Do kiedy i dla kogo ulga na robotyzację?

Ulga na robotyzację – szansa na zwiększenie efektywności i oszczędności podatkowe

Ulga na robotyzację to atrakcyjna preferencja podatkowa dla przedsiębiorców inwestujących w automatyzację procesów produkcyjnych. Obowiązuje od 2022 roku i będzie dostępna do końca 2026 roku, co oznacza, że firmy mają jeszcze dwa lata na skorzystanie z jej korzyści.

Na czym polega ulga na robotyzację?

Ulga umożliwia dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów związanych z robotyzacją. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą rozliczyć łącznie 150% wydatków:

• 100% jako koszt uzyskania przychodów,
• 50% jako dodatkowe odliczenie w ramach ulgi.

To rozwiązanie wspiera zwiększanie produktywności i konkurencyjności firm, zwłaszcza na rynku międzynarodowym. Jednak kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu uzyskanego w danym roku z działalności gospodarczej.

Czym jest robot przemysłowy?

Zgodnie z ustawą o CIT, robot przemysłowy to automatycznie sterowana, programowalna maszyna wielozadaniowa, która ma minimum trzy stopnie swobody i jest przeznaczona do zastosowań przemysłowych. Interpretacje podatkowe ograniczają ulgę do robotów bezpośrednio uczestniczących w procesach produkcyjnych, choć sądy administracyjne wskazują na konieczność uwzględnienia całego cyklu produkcji, w tym etapów takich jak pakowanie i przygotowanie towarów do sprzedaży.

Jakie wydatki można odliczyć?

Ulga obejmuje koszty związane z:

1. Nabyciem fabrycznie nowych środków trwałych, takich jak:

   • roboty przemysłowe,
   • urządzenia peryferyjne, w tym czujniki, sterowniki, bariery ochronne,
   • systemy zdalnego zarządzania, diagnozowania i serwisowania,
   • urządzenia do interakcji człowiek-maszyna.

2. Wartości niematerialne i prawne, potrzebne do uruchomienia i użytkowania robotów przemysłowych.

3. Szkolenia związane z obsługą robotów oraz ich elementów.

4. Opłaty leasingowe, pod warunkiem przeniesienia własności robotów po zakończeniu umowy leasingu.

Zasady korzystania z ulgi

Jeśli przedsiębiorca nie osiągnie wystarczającego dochodu lub poniesie stratę, może przenieść niewykorzystaną ulgę na kolejne sześć lat podatkowych.

Jak złożyć wniosek?

Podatnik powinien złożyć odpowiednie zeznanie:

• PIT-36/PIT-36S – dla działalności opodatkowanej według skali podatkowej,
• PIT-36L/PIT-36LS – dla działalności opodatkowanej podatkiem liniowym,
  wraz z załącznikiem PIT-RB/PIT-RBS.

Podstawa prawna

Ulga na robotyzację jest uregulowana w art. 52jb ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT).

Wątpliwości interpretacyjne i zalecenia

Choć ulga została stworzona z myślą o wsparciu przedsiębiorstw, pojawiają się różnice w interpretacji jej zakresu. W przypadku niejasności warto skorzystać z możliwości uzyskania indywidualnej interpretacji podatkowej. Warto również monitorować orzecznictwo sądów administracyjnych, które niekiedy prezentują odmienne stanowiska niż organy podatkowe.

Podsumowanie

Ulga na robotyzację to doskonałe wsparcie dla firm planujących automatyzację produkcji. Z uwagi na jej wygasanie w 2026 roku przedsiębiorcy powinni przyspieszyć inwestycje, aby maksymalnie wykorzystać tę preferencję podatkową.

 

Źródło: podatki.gov.pl